5746 sayılı kanun kapsamında Ar-Ge ve tasarım merkezlerinin, ilgili hesap döneminde kazançlarının yetersizliğinden dolayı yararlanamadıkları Ar-Ge ve tasarım indirimi sonraki hesap dönemine devredilir.

Devreden indirim tutarı 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK)’na göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında arttırılarak ilgili hesap döneminde dikkate alınır. Devreden indirim tutarları zaman aşımı uygulanmaksızın izleyen yıllara veya kazancın olduğu döneme kadar devredilir.

2022 yılı için geçerli olacak %122,93 oranında açıklanan yeniden değerleme oranı ile şirketler, içinde bulunduğumuz enflasyonist ortamda önemli vergisel avantaj elde etmiş olacaklardır.

Avantajın büyüklüğünü görebilmek adına basit bir örnekle anlatmak gerekirse,

X A.Ş 2021 yılında kazancının yetersizliğinden dolayı 5.000.000 TL Ar-Ge indirimini kullanamamıştır. Dolayısıyla devreden bu tutar 2022 yılı beyannamesinde yenide değerlenmiş hali ile dikkate alınacaktır. Firmanın 2022 yılı verileri aşağıdaki gibidir.

Buna göre;

2022 Yılı Kurumlar Vergisi Matrahı- 15.000.000,00 TL

2021 Yılı Devreden Ar-Ge İndirimi- 11.146.500,00 TL

2022 Yılı Ar-Ge İndirimi- 4.000.000,00 TL

Toplam Ar-Ge İndirimi- 15.146.500,00 TL

• Firma %122,93 oranında arttırarak kullandığı devreden Ar-Ge indirimi kapsamında, arttırılan tutar ile 6.146.500,00 TL x %23 = 1.413.695,00 TL daha az kurumlar vergisi ödemesi yapacaktır.

Sevgiler.

 Enes Dede

https://mediumcom/