e-Fatura ve e-İrsaliye Geçiş Zorunluluğu

 

Gelir İdaresi Başkanlığı, kâğıt belge düzenlemekten kaynaklanan maliyetlerde tasarruf sağlanması ve denetimin kolaylaştırılması amacıyla geçen yıl Resmî Gazete ’de yayınlanan 509 Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile e- faturalar ve e-uygulamalar sistemlerine geçişte önemli değişiklikler yapmıştı. Yine aynı değişiklikler bu yıl da yapıldı.

 

22/01/2022 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan yeni hadler şu şekildedir;

 

e-Fatura için:

 

Brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı);

• 2018, 2019 veya 2020 hesap dönemleri için 5 Milyon TL,
• 2021 hesap dönemi için 4 Milyon TL,
• 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 3 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin e-faturaya geçiş zorunluluğu bulunuyor. 

Sektör bazlı olarak ise hadler farklılık göstermektedir. Bunlar;

 

Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükellefler ve gerek kendi siteleri gerekse de internet satış platformları üzerinden veya her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışı gerçekleştiren mükellefler; 

• 2020 ve 2021 hesap dönemleri için 1 milyon TL,
• 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı olanlara e-faturaya geçiş zorunluluğu var.
• Zorunluluk kapsamındaki mükelleflerin 1 Temmuz 2022 tarihine kadar e-faturaya geçiş yapmaları gerekiyor.

Not: e-fatura uygulamasına geçmek zorunda olup geçilmez ise, Özel Usulsüzlük Ceza Had ve Tutarı kapsamında değerlendirilir ve belirlenen tutar seneden seneye değişiklik gösterebilir. 2020 yılında fatura tutarına bakılmaksızın her bir fatura için kesilecek asgari ceza tutarı 350 TL olup, 2021 yılında 380 TL olarak belirlenmişti. 2022 yılında ise bu tutar 500 TL’dir. Bunlar her bir fatura için kesilecek asgari tutar olup fatura düzenlememenin cezası, faturada yazılması gereken tutarın yüzde 10’u kadardır.

2022 yılı içinde zorunlu olarak e-Fatura uygulamasına geçen mükelleflerin 1 Ocak 2023 itibariyle e-Defter uygulamasına da geçmeleri zorunludur.

 

e-İrsaliye için:

 

e-İrsaliye uygulamasına geçiş zorunluluğu;

• e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan,
• Brüt satış hasılatı 2018, 2019 veya 2020 hesap dönemlerinde 25 milyon TL,
• 2021 veya müteakip hesap dönemlerinde 10 milyon TL ve üzeri olan mükellefleri kapsamaktadır.

e-Arşiv fatura düzenleme zorunluluğu:

• Aynı gün içerisinde vergi mükellefi olmayanlara düzenlenen toplam fatura tutarı 30.000 TL’den 5.000 TL’ye
• Vergi mükellefi olan kişilere düzenlenen faturalar ise 5.000 TL’den 2.000 TL’ye düşürülmüş olup,
• Kâğıt fatura yerine, Gelir İdaresi Başkanlığının e-Belge Portali üzerinden veya Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi sistemleri ile entegrasyonu sağlayan sistemler aracılığıyla elektronik ortamda e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunlu oldu.

Yeni düzenleme, 01.03.2022 tarihinden itibaren uygulamaya geçecektir.

 

e-Gider Pusulası için:

 

Gelir İdaresi Başkanlığı vergi uyum düzeyini yetersiz bulduğu veya riskli gördüğü mükelleflere e-Gider Pusulası uygulamasına geçişi zorunlu kılar. Gelir İdaresi Başkanlığınca kendisine yazılı bildirim yapılan mükellefler 3 ay içinde e- Gider Pusulası uygulamasına geçiş yapmak zorundadır. Yazılı ile bildirim yapılıp zorunlu tutulan mükellefler dışındaki mükellefler için zorunlu bir uygulama olmayıp, uygulamaya dahil olmak isteyen mükelleflerin aşağıdaki şartları gerçekleştirmiş olması gerekir; 

• e-Fatura uygulamasına dahil olması,
• e-Gider Pusulası düzenleyebilme ve iletebilme konusunda usul ve esaslara uygun olarak gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması,
• e-Gider Pusulası uygulamasına dahil olmak için gerekli başvuruları yapmış olması gerekir.

e-Gider Pusulası düzenleyen mükellefler, kağıt ortamda bu belgeleri ıslak imzalı şekilde muhafaza etmeli ve muhatabına ise hem elektronik hem de kağıt ortamında iletmesi gerekmekteyken 22 Ocak 2022 tarih ve 31727 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Tebliğle birlikte bu zorunluluk ortadan kaldırılmış olup sadece muhatabın talebi doğrultusunda teslim edilmesi gerekmektedir. 

 

Gider pusulaları ile ilgili daha önce 7338 sayılı kanunla bir düzenleme yapılmıştı. Bu kanunla birlikte aşağıda yer alan belgeler;

• Banka, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları, Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla ödenmesi halinde bu kurumlarca düzenlenen belgeler,
• Gider pusulası düzenlemek zorunda olanlara iade edilmesinde, iade edilecek tutarların, Banka, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları, Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla iadesinde bu kurumlarca düzenlenen belgeler,
• Bu kanuna göre düzenleme zorunluluğu bulunmayan kamu kurum ve kuruluşlarının yaptıkları işler veya sattıkları mallar için düzenledikleri belgeler, gider pusulası yerine geçer.

Bu konu ile ilgili tüm sorularınız için danışmanlarımızla iletişime geçebilirsiniz.

Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy