Giriş – Kara para aklama nedir? 

Ve Kara Para Aklama ve Yasal Vergi Kaçakçılığının Yakın Tarihi

Suçluysan seni yakalarlar, deyim yerindeyse Al Capone'u bile vergi kaçakçılığından yakalamayı başardılar. Tabii ki, vergi kaçakçılığı yasaları Al Capone günlerinden bu yana suç dünyasındaki gelişmeler kadar çok gelişme gördük. 11 Eylül'den sonraki günlerden başlayarak, dünya çapındaki hükümetler organize suç ve terörizmin mali tarafını ağır bir şekilde indirmeye başladı; özellikle, suç faaliyeti gelirlerinin aklanması. 2007'de Amerika Birleşik Devletleri'nde ve 2010'da Avrupa'da yaşanan mali krizden kısa bir süre sonra, vergi kaçırma planlarına ve agresif vergiden kaçınmaya yönelik daha yüksek düzeyde bir siyasi inceleme hedeflendi. Bu, Panama belgelerinin ve Paradise belgelerinin serbest bırakılması gibi çeşitli kanunsuz adalet eylemleriyle sonuçlanmakla kalmamış, aynı zamanda kolluk kuvvetlerinde de gerçek değişikliklerle sonuçlanmıştır. En son,

Kanada'da Kara Para Aklama ve Suç Gelirleri

Kara para aklama, uzun zamandan beri yaygın bir tabir olan bir tabirdir, ancak çok az insan gerçekten bir kara para aklama eyleminin ne olduğunu gerçekten anlar. Kara para aklama suçu, Kanada Ceza Kanunu'nun 462.31. maddesinde yer almaktadır:

Açık İngilizce'de bunun anlamı şudur, gelir getiren bir suça ("belirlenmiş bir suç") katılırsanız, gelirin suçtan elde edildiğini bilerek, bir kara para aklama eylemi gerçekleştirmiş olursunuz, fonların suç kaynağı veya orijinal suç kaynağını gizlemek amacıyla fonları başka tür varlıklara dönüştürmek.

Kanadalı yasa koyucuların yargı yetkisi açıkça tüm dünyaya yayılmıyor. Ancak, yalnızca off-shore banka hesaplarını veya diğer off-shore varlıklarını kullanarak kara para aklamayı umuyorsanız, gerçekte olduğunuzdan daha akıllı olduğunuzu düşünüyorsunuz. R v. Libman davası, genellikle Kanada ceza hukukunun yargı yetkisi konusunda Kanada'da önde gelen emsal olarak anılır. Bu durumda Yüksek Mahkeme, konuya modern yaklaşımı şu şekilde özetlemiştir:

Hukuki bir perspektiften, kara para aklama suçlamalarına karşı en iyi savunma, genellikle bir 'gerçek hata' savunması olacaktır. Bir gerçeğin yanlış olduğunu iddia etmek, gizlenen veya dönüştürülen gelirlerin belirlenmiş bir suçtan elde edilmediğine dürüstçe inanmanızı gerektirir. Bunun etkili bir savunma olmasının nedeni, gelirlerin ortaya çıktığı öncül suça ilişkin bilgi eksikliğinin, yasal tabirle no mens rea olan kara para aklama niyetini ortadan kaldırmasıdır.

Öncül Suç Olarak Yasal Vergi Kaçakçılığı

Ceza Kanununda belirtildiği gibi, gizlenen suç gelirleri, Ceza Kanunu veya diğer herhangi bir federal ceza kanunu uyarınca 'iddia edilebilir suç' olarak kovuşturulabilecek herhangi bir suç olan 'belirlenmiş suç' (ön suç) ile ilgili olmalıdır. . Suçlanabilir bir suç kabaca Amerika Birleşik Devletleri'ndeki ağır bir suça eşdeğerdir ve genellikle yargıç ve jüri tarafından yargılanma hakkını içerir. Kanada, son 18-24 ay içinde, kara para aklama için belirlenmiş öncül suçlar listesine vergi kaçakçılığı ve telif hakkı suçlarını ekleyerek birçok ülkenin liderliğini yaptı.

 

Birçok insan, vergi kaçakçılığının ne olduğu konusunda sezgisel bir anlayışa sahiptir. Kavramı anlamak yeterince basittir - vergi kaçakçılığı yapan bir kişi, yasal olarak borçlu olduğu vergilerin tamamını ödemeyen bir kişidir. Uygulamada, bu siyah beyaz tasvir aslında doğru olmaktan uzaktır. Haklı olarak vergi kaçırma olarak adlandırılan eylemler ile olağan vergi planlaması oluşturan eylemler arasında çok gri bir çizgi vardır. Bu gri çizgi “vergiden kaçınma” olarak kabul edilmelidir. Açıkça söylemek gerekirse, vergiden kaçınma tamamen kanunun kapsamına girer; ancak bazen yasanın “ruhuna” uymadığı da söylenmektedir.

Uzman bir Kanadalı vergi avukatı vergi yükünü en aza indirmenin 

bir yolunu bulduğunda  müvekkilinin işi, bu vergi avukatının, müvekkilin Kanada vergi kanunlarının gerektirdiğinden daha fazla vergi yüküne maruz kalmamasını sağlayarak müvekkillerine gerektiği gibi hizmet etmesiyle karşı karşıyadır. Bu vergi planlaması, en akıllıca yapıldığında, hatırı sayılır bir zaman, çaba ve akıl gerektirir. Herhangi biri, özellikle bir muhasebe meslek mensubu veya vergi mükellefi, gelir ve gider tutarlarını bilerek yanlış beyan ederek vergi beyannamesi hazırladığında, hukuka aykırı, ahlaki açıdan kınanacak ve açıkçası tembel davranışlarda bulunurlar. Ayrıca Gelir Vergisi Yasası, müşterinin iadesinde yanlış beyan veya ihmal yapıldığını bilen veya makul olarak bilmesi beklenebilecek vergi planlayıcıları ve beyanname hazırlayanlar gibi üçüncü şahıs temsilcileri için özel cezalar sağlar. Üçüncü şahıslar için vergi planlaması faaliyeti için ceza miktarı 1000 ABD Dolarından ve faaliyet için alınan brüt tazminat miktarından daha fazladır. İadede yanlış beyana katılmanın cezası 1000 ABD Doları artı 100.000 ABD Doları veya aksi takdirde kaçınılması gereken verginin %50'sinden daha azına eşittir.

Kanada'da, vergi kaçırma suçlamasının temeli, tipik olarak ya bir iadede yanlış veya yanıltıcı beyanda bulunan Gelir Vergisi Yasası'nın 239(1)(a) paragrafı ya da kasten 239(1)(d) paragrafıdır. Herhangi bir şekilde, Gelir Vergisi Kanunu'na uymaktan veya Gelir Vergisi Kanunu'nun (ÖTV Kanunu'nda benzer hükümler mevcuttur) getirdiği verginin ödenmesinden kaçan veya kaçınmaya teşebbüs eden. Gelir Vergisi Yasası, Kanada Gelir Kurumu'na (“CRA”), kısa mahkumiyet veya iddianame yoluyla takibat başlatma seçeneği sunar.

Bir vergi kaçakçılığı davasının soruşturulması, CRA'nın Doğrulama ve Uygulama Birimi tarafından yapılan bir denetimle başlar. Davanın takip edileceğine karar verildikten sonra, Doğrulama ve Uygulama Birimi, davayı MKK'nın Soruşturma Birimi'ne havale eder. Bu sevk, mükellefe haber verilmeksizin yapılır. Sevk edildikten sonra, Soruşturma Birimi davanın ön incelemesini yapacak ve kabul edilirse tam bir soruşturma başlatacaktır. Bu noktada, bir vergi mükellefinin Şart hakları tartışmalı olarak kanıt toplama konusunda kısıtlamalar uygulamaya başlar, yani araştırmacı artık vergi mükellefinden kanıt almaya zorlamak için idari yetkilere güvenemez ve elde edilen herhangi bir kanıt yasal olarak infaz yoluyla yapılmalıdır. arama emri.

Soruşturmanın sonunda, müfettiş bir kovuşturma raporu hazırlayacak ve Adalet Bakanlığına suç duyurusunda bulunulmasını (ya da nadiren değil) tavsiye eden bir mektup gönderecektir. Adalet Bakanlığı, davayı takip etmenin adaletin çıkarına olup olmadığını belirlemek için bu karar üzerinde takdir yetkisine sahiptir. İddianame ile yargısız infaz arasındaki karar da sürecin bu noktasında verilecek.

Yasal Vergi Kaçakçılığı Davalarında Cezalar ve Varlık Müsaderesi

İddianame ve özet suç arasındaki fark, bir vergi mükellefinin suçlu bulunması durumunda sonuçları üzerinde büyük bir etkiye sahip olacaktır. Örneğin, özet yargılama, iddianamelere kıyasla çok daha elverişli sınırlamalara sahiptir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 244(4) numaralı alt bölümü, yargısız infaz suçları için 8 yıllık bir sınırlama süresi getirirken, kovuşturulabilir suçlar için böyle bir sınırlama yoktur. Asgari cezalar hem özet hem de iddianame mahkumiyetleri için mevcuttur, ancak yargısız infaz için azami ceza 2 yıl hapis VEYA kaçırılmak istenen verginin %50-200'ü ile sınırlıdır. İddianame ile verilebilecek azami ceza 5 yıl hapis ve kaçırılmak istenen verginin %100-200'ü kadardır.

 

İddianamede mahkûmiyet ayrıca malvarlığına el konulmasına ve/veya müsadere yol açabilir. Ceza Kanunu'nun 462.32. Maddesi, bir sulh memurunun makul gerekçelerle suçtan elde edilen gelirler için müsadere kararı verilebileceğine inanması halinde, hakimlere mülkün aranması ve el konulması için bir emir çıkarma yetkisi verir. Başsavcının, bir yargıcın bu takdir yetkisini kullanmayı düşünmesini sağlamak için yalnızca Mahkemeye ex parte (yani karşı tarafa bildirimde bulunmaksızın) bir başvuruda bulunması yeterlidir.

Yakın zamanda, CRA bu tahsilat yöntemini ilk kez Ottawa'da bir kiralama işletmesi işleten iki kişiye, Chi Van Ho ve Thanh Ha Thi Nguyen'e karşı kullanmayı seçti. CRA, gazetecilere, suç hükümlerinin gelirlerinin vergi kaçakçılığıyla suçlanan bir kişinin peşine düşmek için ilk kez kullanıldığını doğruladı. Suç hükümlerinin gelirleri, kolluk kuvvetlerinin terörist finansörlerini ve terörle ilgili kara para aklama planlarını hedef alması birincil amacı için çıkarılmıştır. CRA'nın sıradan Kanadalıları bu aşırı önlemlerle tehdit etmesi, kuşkusuz gelir vergisi idaresinin haklı olarak talep ettiğinin ötesinde bir erişimdir. Ne yazık ki,

Amerika Birleşik Devletleri Haklar Bildirgesi'nin aksine, Kanada Şart'ta açık ekonomik haklar sağlamaz. Ayrıca, mahkeme kararıyla verilen müsadereleri geçersiz kılmak için 8. bölümün (makul olmayan arama ve el koyma) bir Mahkeme tarafından ileri sürülmesi olası değildir. Şimdiye kadar, eyalet hükümeti, genellikle 'sivil müsadere' olarak adlandırılan şeydeki hükmü uyguladığında durum böyle olmuştur. Eyalet hükümetleri, suç hükümlerinin gelirlerini bir Kanadalının malvarlığına el koymak için kullandıklarında, sık sık gayretli bir şekilde nakit kapmakla suçlandılar ve bu eleştiriler çoğunlukla haklı. Varlıklara el koymak için suç geliri hükümlerinin kullanılmasının, açıkça aşırı koşullara ayrılması amaçlanmaktadır. Ancak kolluk kuvvetlerinin bu el koyma yöntemini kullanması mümkün olduğundan,

https://taxpagecom/