İLGİLİ HÜKÜM 

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 41/1

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kanunun 41. maddesinin 1. fıkrasına, 10.  bentten sonra gelmek üzere ilgili hüküm  eklenmiştir.

11. 4/5/2007 tarihli ve 5651 sayılı İnternet Ortamında Yapılan Yayınların  Düzenlenmesi ve Bu Yayınlar Yoluyla İşlenen Suçlarla Mücadele Edilmesi  Hakkında Kanunun ek 4 üncü maddesi kapsamında hakkında reklam yasağı  uygulananlara verilen reklamların giderleri.

İLGİLİ HÜKÜM 

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu m. 66/2

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kanunun 66. maddesinin 2.  fıkrasına, 5. bentten sonra  gelmek üzere ilgili hüküm  eklenmiştir.

6. 5510 sayılı Kanunun ek 10 uncu maddesi uyarınca anılan Kanunun 4 üncü  maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında; sigortalı sayılan hekimler ile  tıpta uzmanlık mevzuatına göre uzman olan kişiler;

İLGİLİ HÜKÜM 

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu m. 359/a

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE  

EKLEMELER

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Hakkında on sekiz aydan üç yıla kadar hapis cezasına  hükmolunur. Varlığı noter tasdik kayıtları veya sair suretlerle  sabit olduğu halde, inceleme sırasında vergi incelemesine yetkili  kimselere defter ve belgelerin ibraz edilmemesi, bu fıkra  hükmünün uygulanmasında gizleme olarak kabul edilir. Gerçek  bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte bu muamele veya  durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçeğe aykırı şekilde  yansıtan belge ise, muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgedir.

359. maddenin (a) fıkrasında yer  alan “üç” ibaresi “beş” şeklinde değiştirilmiştir.

Hakkında on sekiz aydan beş yıla kadar hapis cezasına hükmolunur.  Varlığı noter tasdik kayıtları veya sair suretlerle sabit olduğu halde,  inceleme sırasında vergi incelemesine yetkili kimselere defter ve  belgelerin ibraz edilmemesi, bu fıkra hükmünün uygulanmasında gizleme  olarak kabul edilir. Gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte  bu muamele veya durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçeğe aykırı  şekilde yansıtan belge ise, muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgedir.

İLGİLİ HÜKÜM 

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu m. 359/b

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Vergi kanunları uyarınca tutulan veya düzenlenen ve  saklama ve ibraz mecburiyeti bulunan defter, kayıt ve  belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek  yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak  koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen  veya kısmen sahte olarak düzenleyenler veya bu belgeleri  kullananlar, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile  cezalandırılır. Gerçek bir muamele veya durum olmadığı  halde bunlar varmış gibi düzenlenen belge, sahte belgedir.

359. maddenin (b) fıkrasında yer alan  “beş” ibaresi “sekiz” şeklinde değiştirilmiştir.

Vergi kanunları uyarınca tutulan veya düzenlenen ve saklama  ve ibraz mecburiyeti bulunan defter, kayıt ve belgeleri yok  edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka  yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya  belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte  olarak düzenleyenler veya bu belgeleri kullananlar, üç yıldan  sekiz yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. Gerçek bir  muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi  düzenlenen belge, sahte belgedir.

İLGİLİ HÜKÜM 

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu m. 359/c

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Bu Kanun hükümlerine göre ancak Maliye Bakanlığı ile anlaşması  bulunan kişilerin basabileceği belgeleri, Bakanlık ile anlaşması  olmadığı halde basanlar veya bilerek kullananlar iki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.

359. maddenin (c) fıkrasında yer  alan “beş” ibaresi “sekiz” şeklinde  değiştirilmiştir.

Bu Kanun hükümlerine göre ancak Maliye Bakanlığı ile anlaşması  bulunan kişilerin basabileceği belgeleri, Bakanlık ile anlaşması  olmadığı halde basanlar veya bilerek kullananlar iki yıldan sekiz yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.

İLGİLİ HÜKÜM 

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu m. 359/ç

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Hazine ve Maliye Bakanlığınca yetkilendirilmediği halde, ödeme  kaydedici cihaz mührünü kaldıran, donanım veya yazılımını  değiştiren veya yetkilendirilmiş olsun ya da olmasın ödeme  kaydedici cihazın hafıza birimlerine, elektronik devre elemanlarına  veya harici donanım veya yazılımlarla olan bağlantı sistemine ya da  kayıt dışı satışın önlenmesi için kurulan elektronik kontrol ve  denetim sistemleri veya ilgili diğer sistemlere fiziksel veya bilişim  yoluyla müdahale ederek; gerçekleştirilen satışlara ait mali belge  veya bilgilerin cihazda kayıt altına alınmasını engelleyen, cihazda  kayıt altına alınan bilgileri değiştiren veya silen, ödeme kaydedici  cihaz veya bağlantılı diğer donanım ve sistemler ya da kayıt dışı  satışın önlenmesi için kurulan elektronik kontrol ve denetim  sistemleri veya ilgili diğer sistemler tarafından Hazine ve Maliye  Bakanlığı veya diğer kamu kurum ve kuruluşlarına elektronik  ortamda iletilmesi gereken belge, bilgi veya verilerin iletilmesini  önleyen veya bunların gerçeğe uygun olmayan şekilde iletilmesine  sebebiyet verenler üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile  cezalandırılır.

359. maddenin (ç) fıkrasında yer  alan “beş” ibaresi “sekiz” şeklinde  değiştirilmiştir.

Hazine ve Maliye Bakanlığınca yetkilendirilmediği halde, ödeme  kaydedici cihaz mührünü kaldıran, donanım veya yazılımını  değiştiren veya yetkilendirilmiş olsun ya da olmasın ödeme kaydedici  cihazın hafıza birimlerine, elektronik devre elemanlarına veya harici  donanım veya yazılımlarla olan bağlantı sistemine ya da kayıt dışı  satışın önlenmesi için kurulan elektronik kontrol ve denetim sistemleri  veya ilgili diğer sistemlere fiziksel veya bilişim yoluyla müdahale  ederek; gerçekleştirilen satışlara ait mali belge veya bilgilerin cihazda  kayıt altına alınmasını engelleyen, cihazda kayıt altına alınan bilgileri  değiştiren veya silen, ödeme kaydedici cihaz veya bağlantılı diğer  donanım ve sistemler ya da kayıt dışı satışın önlenmesi için kurulan  elektronik kontrol ve denetim sistemleri veya ilgili diğer sistemler  tarafından Hazine ve Maliye Bakanlığı veya diğer kamu kurum ve  kuruluşlarına elektronik ortamda iletilmesi gereken belge, bilgi veya  verilerin iletilmesini önleyen veya bunların gerçeğe uygun olmayan  şekilde iletilmesine sebebiyet verenler üç yıldan sekiz yıla kadar  hapis cezası ile cezalandırılır.

İLGİLİ HÜKÜM 

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu m. 359/ç

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

359. maddenin son fıkrasından önce gelmek  üzere ilgili hüküm eklenmiştir.

Bu maddede yazılı fiillerle verginin ziyaa uğratıldığının tespit edilmesine bağlı olarak  tarh edilen verginin, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı ile kesilen cezaların  yarısı ve buna isabet eden gecikme zammının; soruşturma evresinde ödenmesi  halinde verilecek ceza yarı oranında, kovuşturma evresinde hüküm verilinceye kadar  ödenmesi halinde ise verilecek ceza üçte bir oranında indirilir. 

Tarh edilen vergi ve vergi aslına bağlı olarak kesilen cezanın bulunmadığı  durumlarda verilecek ceza yarı oranında indirilir. 

Yukarıdaki fıkralarda belirtilen ceza indiriminden faydalanabilmek için vergi  mahkemesinde dava açılmaması, açılmışsa feragat edilmesi, kanun yollarına  başvurulmaması veya başvurulmuşsa vazgeçilmesi şarttır. 

Bu maddede düzenlenen suçların birden fazla takvim yılı veya vergilendirme dönemi  içinde aynı suç işleme kararının icrası kapsamında işlenmesi halinde, Türk Ceza  Kanununun 43 üncü maddesi uygulanır.

İLGİLİ HÜKÜM 

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu m. 367

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kanunun 367. maddesinin 4. fıkrasından sonra gelmek  üzere ilgili hüküm eklenmiştir. 

359 uncu maddede yazılı suçlara ilişkin yürütülmekte olan soruşturma  veya kovuşturmalarda mütalaaya konu fiilin, başka bir kişi tarafından vey a  başka bir kişiyle birlikte gerçekleştirildiğinin ortaya çıkması durumunda,  bu kişi bakımından kamu davası açılması için rapor düzenlenmesi ve  mütalaa verilmesi şartı aranmaz.

İLGİLİ HÜKÜM 

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu Geçici Madde 34

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ  HALİ

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kanuna Geçici Madde 34 eklenmiştir. 

Haklarında hüküm verilmiş olup da dosyası infaz aşamasında olanlar, 359 uncu maddede  yazılı fiillerle verginin ziyaa uğratıldığının tespit edilmesine bağlı olarak tarh edilen verginin,  gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı ile kesilen cezaların yarısı ve buna isabet eden  gecikme zammını, bu maddeyi ihdas eden Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten itibaren bir yıl  içinde Hazineye ödedikleri takdirde 359 uncu maddede bu maddeyi ihdas eden Kanunla  soruşturma evresi için yapılan etkin pişmanlık düzenlemesinden faydalanabilir. Bu fıkrada  belirtilen ceza indiriminden faydalanabilmek için vergi mahkemesinde dava açılmaması,  açılmışsa feragat edilmesi, kanun yollarına başvurulmaması veya başvurulmuşsa  vazgeçilmesi şarttır. 

Birinci fıkra hükümleri bu maddeyi ihdas eden Kanunun yayımı tarihinde soruşturma ve  kovuşturma evresinde bulunan dosyalar hakkında da uygulanır. Bu takdirde, ödemenin  hüküm verilinceye kadar yapılması şarttır.  

Bu maddeyi ihdas eden Kanunun yayımı tarihinde 359 uncu madde kapsamına giren  suçlardan dolayı temyiz veya istinaf kanun yolu incelemesinde bulunan dosyalardan, 359  uncu maddede bu maddeyi ihdas eden Kanunla yapılan düzenlemeler nedeniyle lehe  değerlendirme yapılması gereken dosyalar hakkında bozma kararı verilir.  

Yargıtay Cumhuriyet Başsavcılığında bulunan dosyalar gelişlerindeki usule uygun olarak ilk  derece mahkemelerine gönderilir.  

359 uncu maddede bu maddeyi ihdas eden Kanunla yapılan düzenlemelerde yer alan  zincirleme suça ilişkin koşulların belirlenmesi, duruşma açılmak suretiyle yapılır.

İLGİLİ HÜKÜM 

3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu m. 13/1

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE  

EKLEMELER

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Milli Savunma Bakanlığı, Adalet Bakanlığı, Jandarma Genel  Komutanlığı, Sahil Güvenlik Komutanlığı, Savunma Sanayii  Başkanlığı, Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı, Emniyet Genel  Müdürlüğü ve Gümrük Muhafaza Genel Müdürlüğüne milli savunma  ve iç güvenlik ihtiyaçları için uçak, helikopter, gemi, denizaltı, tank,  panzer, zırhlı personel taşıyıcı, roket, füze ve benzeri araçlar, silah,  mühimmat, silah malzeme, teçhizat ve sistemleri ile bunların  araştırma-geliştirme, yazılım, üretim, montaj, yedek parça, bakım 

onarım ve modernizasyonuna ilişkin olarak yapılan teslim ve  hizmetler, Milli Savunma Bakanlığı veya Savunma Sanayii  Başkanlığınca yürütülen savunma sanayii projelerine ilişkin olarak bu  kurumlara ilgili projeler kapsamında yapılan teslim ve hizmetler ve bu  teslim ve hizmetleri gerçekleştirenlere bu kapsamda yapılacak olan,  miktarı ve nitelikleri yukarıda sayılan kuruluşlarca onaylanan teslim  ve hizmetler.

Kanunun 13. maddesinin 1.  fıkrasının (f) bendinde yer alan  “Adalet Bakanlığı,” ibaresinden  sonra gelmek üzere “İçişleri  Bakanlığı,” ibaresi eklenmiş,  bentte yer alan “Jandarma Genel  Komutanlığı, Sahil Güvenlik 

Komutanlığı,” ve “, Emniyet Genel Müdürlüğü” ibareleri madde metninden çıkarılmıştır.

Milli Savunma Bakanlığı, Adalet Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı,  Savunma Sanayii Başkanlığı, Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı, ve  Gümrük Muhafaza Genel Müdürlüğüne milli savunma ve iç güvenlik  ihtiyaçları için uçak, helikopter, gemi, denizaltı, tank, panzer, zırhlı  personel taşıyıcı, roket, füze ve benzeri araçlar, silah, mühimmat,  silah malzeme, teçhizat ve sistemleri ile bunların araştırma-geliştirme,  yazılım, üretim, montaj, yedek parça, bakım-onarım ve modernizasyonuna ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler, Milli  Savunma Bakanlığı veya Savunma Sanayii Başkanlığınca yürütülen  savunma sanayii projelerine ilişkin olarak bu kurumlara ilgili projeler  kapsamında yapılan teslim ve hizmetler ve bu teslim ve hizmetleri  gerçekleştirenlere bu kapsamda yapılacak olan, miktarı ve nitelikleri  yukarıda sayılan kuruluşlarca onaylanan teslim ve hizmetler.

İLGİLİ HÜKÜM 

3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Geçici Madde 37

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE  

EKLEMELER

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında; a) Asgari 50 milyon Türk lirası tutarında sabit yatırım öngörülen  yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017, 2018 ve 2019  yıllarında yüklenilen ve 2017, 2018 ve 2019 yıllarının altı aylık  dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer  vergisi altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içerisinde, 

b) 50 milyon Türk lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen  yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017, 2018 ve 2019  yıllarında yüklenilen ve 2017, 2018 ve 2019 yılı sonuna kadar indirim  yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi izleyen yıl içerisinde,  talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade olunur. Teşvik  belgesine konu yatırımın tamamlanmaması halinde, iade edilen  vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren  gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Bu vergiler ve cezalarda  zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren  durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılı başında  başlar. 

Cumhurbaşkanı, birinci fıkrada yer alan süreleri, bitiminden itibaren,  sürelerin bitimini takip eden her bir takvim yılı itibarıyla ayrı ayrı ya da  birlikte, beş yıla kadar uzatmaya yetkilidir. 

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye  Maliye Bakanlığı yetkilidir.

Kanunun Geçici 37. maddesi, ilgili  hükmün eklenmesi suretiyle  değiştirilmiştir. 

İmalat sanayii ile turizme yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi  mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri  ve hizmet ifaları 31/12/2025 tarihine kadar katma değer vergisinden  müstesnadır. 

Teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması halinde,  zamanında alınmayan vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak  gecikme faizi ile birlikte yatırım teşvik belgesi sahibi alıcıdan tahsil  edilir. Bu vergiler ve cezalarda zamanaşımı, verginin tarhını veya  cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip  eden takvim yılı başından başlar. 

Bu kapsamda yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları nedeniyle  yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, bu  Kanunun 32 nci maddesi hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem  yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir. 

Cumhurbaşkanı, birinci fıkrada yer alan süreyi üç yıla kadar  uzatmaya; Hazine ve Maliye Bakanlığı, bu maddenin uygulanmasına  ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

İLGİLİ HÜKÜM 

3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu m. 13/1

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Konut veya iş yeri olarak inşa edilen binaların ilk tesliminde  uygulanmak ve bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmek kaydıyla,  Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2  numaralı bendinde belirtilenler hariç olmak üzere çalışma veya  oturma izni alarak altı aydan daha fazla yurt dışında yaşayan Türk  vatandaşları, Türkiye’de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu  gerçek kişiler ile kanuni ve iş merkezi Türkiye’de olmayan ve bir iş  yeri ya da daimi temsilci vasıtasıyla Türkiye’de kazanç elde  etmeyen kurumlara yapılan konut veya iş yeri teslimleri (Şu kadar  ki bentte öngörülen şartları taşımadığı halde istisnanın  uygulandığının tespit edilmesi halinde zamanında tahsil edilmeyen vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizinden mükellef  ile birlikte alıcı müteselsilen sorumludur. İstisna kapsamında  teslim alınan konut veya iş yerinin bir yıl içerisinde elden  çıkarılması halinde zamanında tahsil edilmeyen verginin, 6183  sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre hesaplanan tecil faiziyle  birlikte tapu işleminden önce elden çıkaran tarafından ödenmesi  şarttır.),

Kanunun 13. maddesinin 1. fıkrasının  (i) bendinde yer alan “bir yıl” ibaresi,  ilgili hüküm kapsamında “üç yıl”  olarak değiştirilmiştir.

Konut veya iş yeri olarak inşa edilen binaların ilk tesliminde  uygulanmak ve bedeli döviz olarak Türkiye’ye getirilmek kaydıyla,  Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2  numaralı bendinde belirtilenler hariç olmak üzere çalışma veya  oturma izni alarak altı aydan daha fazla yurt dışında yaşayan Türk  vatandaşları, Türkiye’de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek  kişiler ile kanuni ve iş merkezi Türkiye’de olmayan ve bir iş yeri ya da  daimi temsilci vasıtasıyla Türkiye’de kazanç elde etmeyen kurumlara  yapılan konut veya iş yeri teslimleri (Şu kadar ki bentte öngörülen  şartları taşımadığı halde istisnanın uygulandığının tespit edilmesi  halinde zamanında tahsil edilmeyen vergi, vergi ziyaı cezası ve  gecikme faizinden mükellef ile birlikte alıcı müteselsilen sorumludur.  İstisna kapsamında teslim alınan konut veya iş yerinin üç yıl içerisinde elden çıkarılması halinde zamanında tahsil edilmeyen  verginin, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre hesaplanan  tecil faiziyle birlikte tapu işleminden önce elden çıkaran tarafından  ödenmesi şarttır.)

İLGİLİ HÜKÜM 

3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Geçici Madde 42

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kanuna Geçici Madde 42 hükmü  eklenmiştir.

20/8/2016 tarihli ve 6745 sayılı Yatırımların Proje Bazında Desteklenmesi ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 80 inci  maddesi kapsamında teşviklerden yararlanmasına karar verilen ve bu kapsamda sera etkisi  yaratan egzoz gazı salınımını tamamen ortadan kaldıracak teknolojilerin geliştirilmesi için  münhasıran Türkiye’de gerçekleştirdikleri Ar-Ge faaliyetleri sonucunda geliştirdikleri elektrik  motorlu taşıt araçlarını Türkiye’de imal eden mükelleflere bu araçların geliştirilmesine yönelik  verilen ve yatırım teşvik belgesi kapsamında yer alan mühendislik hizmetleri 31/12/2023 tarihine  kadar katma değer vergisinden müstesnadır. Teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması  halinde, zamanında alınmayan vergi alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile  birlikte tahsil edilir. Zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin  tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlar. 

Bu kapsamda yapılan hizmetler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden  hesaplanan vergiden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, bu Kanunun 32 nci  maddesi hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir. 

Hazine ve Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye  yetkilidir.

İLGİLİ HÜKÜM 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 5/1

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE  

EKLEMELER

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları  ile girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde  ettikleri kar payları.

Kanunun 5. maddesinin 1.  fıkrasının (a) bendinin (3)  numaralı alt bendinde yer alan  “kar payları” ibaresi “kar payları ile  katılma paylarının fona  iadesinden doğan gelirler” olarak  değiştirilmiştir. 

Tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları  ile girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde  ettikleri kar payları ile katılma paylarının fona iadesinden doğan  gelirler.

İLGİLİ HÜKÜM 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 5/1

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE  

EKLEMELER

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarından elde  ettikleri kar payları (portföyünde yabancı para birimi cinsinden varlık  ve altın ile diğer kıymetli madenler ve bunlara dayalı sermaye  piyasası araçları bulunan yatırım fonlarından elde edilen kazançlar  hariç).

Kanunun 5. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendinin (4)  numaralı alt bendinde yer alan  “kar payları” ibaresi “kar payları ile  katılma paylarının fona iadesinden doğan gelirler” olarak  değiştirilmiştir.

4) Tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarından elde  ettikleri kar payları ile katılma paylarının fona iadesinden doğan  gelirler (portföyünde yabancı para birimi cinsinden varlık ve altın ile  diğer kıymetli madenler ve bunlara dayalı sermaye piyasası araçları  bulunan yatırım fonlarından elde edilen kazançlar hariç).

İLGİLİ HÜKÜM 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 5/1

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ  HALİ

DEĞİŞİKLİKLER VE  

EKLEMELER

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kanunun 5. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendinin (4) numaralı alt bendinden sonra gelmek üzere ilgili hüküm eklenmiştir. 

5) (3) ve (4) numaralı alt bentlerde yer alan istisna kazançlarına kaynak oluşturan yatırım fonlarının katılma  paylarının 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 279 uncu maddesi kapsamında değerlenmesinden kaynaklanan   

değer artış kazançları.

İLGİLİ HÜKÜM 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 5/1

DÜZENLEMENİN  ÖNCEKİ HALİ

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

4)Gayrimenkul 

yatırım fonları veya ortaklıklarının  

kazançları,

Kanunun 5. maddesinin 1. fıkrasının (d) bendinin (4) numaralı alt bendine “(Esas faaliyet konusu itibarıyla gayrimenkul, gayrimenkul projeleri ve gayrimenkule dayalı haklardan oluşan portföyü işletmek amacıyla kurulanlar dışında kalanların kazançları hariç)” ibaresi eklenmiştir.

4) Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları, (Esas faaliyet konusu itibarıyla  gayrimenkul, gayrimenkul projeleri ve gayrimenkule dayalı haklardan oluşan portföyü   

işletmek amacıyla kurulanlar dışında kalanların kazançları hariç).

İLGİLİ HÜKÜM 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 5/1

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kurumların, en az iki tam yıl süreyle  aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile  aynı süreyle sahip oldukları kurucu  senetleri, intifa senetleri ve rüçhan  haklarının satışından doğan kazançların  %75’lik kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde  yer alan taşınmazların satışından doğan  kazançların %50’lik kısmı.

Kanunun 5. maddesinin 1. fıkrasının  (e) bendinin birinci paragrafında yer  alan “ve rüçhan haklarının” ibaresi “, rüçhan hakları ve bu fıkranın  (a) bendi kapsamında istisna  kazançlarına kaynak oluşturan yatırım fonlarının katılma paylarının” şeklinde  değiştirilmiştir.

(e) Kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile aynı süreyle  sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan hakları ve bu fıkranın (a) bendi  kapsamında istisna kazançlarına kaynak oluşturan yatırım fonlarının katılma paylarının satışından doğan kazançların %75’lik kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların  satışından doğan kazançların %50’lik kısmı.

İLGİLİ HÜKÜM 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 6/3

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kanunun 6. maddesine 2. fıkradan  sonra gelmek üzere ilgili hüküm  eklenmiştir. 

(3) 13/1/2011 tarihli ve 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 376 ncı maddesi uyarınca sermayenin tamamlanmasına karar verilen şirketin ortakları tarafından zarar sebebiyle karşılıksız kalan kısmı  kapatacak miktarda aktarılan tutarlar kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaz. 

İLGİLİ HÜKÜM 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 11/1

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE EKLEMELER 

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kanunun 11. maddesinin 1. fıkrasına (j) bendi olmak üzere ilgili  hüküm eklenmiştir.

j) 4/5/2007 tarihli ve 5651 sayılı İnternet Ortamında Yapılan  Yayınların Düzenlenmesi ve Bu Yayınlar Yoluyla İşlenen Suçlarla  Mücadele Edilmesi Hakkında Kanunun ek 4 üncü maddesi  kapsamında hakkında reklam yasağı uygulananlara verilen  reklamların giderleri. 

İLGİLİ HÜKÜM 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 32/1

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER VE  

EKLEMELER

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Kurumlar vergisi, kurum kazancı üzerinden % 20 oranında alınır. 

Kanunun 32. maddesinin 1. fıkrası  ilgili hüküm gereği değiştirilmiştir. 

Kurumlar vergisi, kurum kazancı üzerinden %20 oranında alınır. Şu  kadar ki bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler,  elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri,  varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve  reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin kurum kazançları  üzerinden kurumlar vergisi %25 oranında alınır.

İLGİLİ HÜKÜM 

5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Geçici Madde 13

DÜZENLEMENİN ÖNCEKİ HALİ 

DEĞİŞİKLİKLER  VE EKLEMELER

İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞİŞİKLİK SONRASI HALİ

Bu Kanunun 32 nci maddesinin birinci  fıkrasında yer alan %20 oranı, kurumların  2021 yılı vergilendirme dönemine ait kurum  kazançları için %25, 2022 yılı vergilendirme  dönemine ait kurum kazançları için %23  olarak uygulanır. Bu oranlar özel hesap  dönemi tayin edilen kurumlar için ilgili yıl  içinde başlayan hesap dönemlerine ait  kazançlarına uygulanır.

Kanunun Geçici 13.  maddesinin 1.  fıkrasına ilgili  hüküm eklenmiştir.

Bu Kanunun 32 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan %20 oranı, kurumların 2021 yılı vergilendirme  dönemine ait kurum kazançları için %25, 2022 yılı vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için %23  olarak uygulanır. Bu oranlar özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için ilgili yıl içinde başlayan hesap  dönemlerine ait kazançlarına uygulanır. Şu kadar ki bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler,  elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye  piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin 2022 yılı vergilendirme  dönemine ait kurum kazançları için kurumlar vergisi %25 oranında alınır.